Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Переоценка ценных бумаг в налоговом учете

Первоначально фининвестиции оценивают и отражают в бухучете по себестоимости п. Финансовые инвестиции кроме инвестиций, которые удерживают до их погашения или учитывают по методу участия в капитале на дату баланса отражают по справедливой стоимости. То есть. Сумму увеличения дооценки или уменьшения уценки балансовой стоимости ЦБ на дату баланса отражают в составе прочих доходов Кт или прочих расходов Дт п. Именно суммы ЦБ-переоценок, засветившиеся по Дт и Кт , влияют у высокодоходников и малодоходников-добровольцев на налоговоприбыльный учет. Как именно?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уценки/дооценки ценных бумаг

Вопрос: На балансе предприятия числятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Должна ли организация производить переоценку вышеуказанных ценных бумаг?

Если переоценка должна производиться, то по итогам отчетного каждого квартала или налогового периода один раз в год. Ответ: Да, организация обязана проводить переоценку котирующихся ценных бумаг в бухучете. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее.

Переоценку можно делать ежемесячно или ежеквартально. Периодичность переоценки закрепите в учетной политике организации п. Еще читайте: производственный календарь на январь год с праздничными днями. Решение о проведении переоценки ценных бумаг оформляется приказом руководителя. Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в произвольной форме. Выводы о дооценке, уценке, обесценении ценных бумаг, сделанные в акте, подтвердите документально например, сводками о котировках ценных бумаг по итогам торгов на дату переоценки, заключением независимого оценщика и т.

Такой порядок следует из статьи 9 Закона от В зависимости от того, к какому виду относится ценная бумага, различными будут правила текущей переоценки и отражение ее результатов дооценка увеличение стоимости , уценка уменьшение стоимости или образование резерва под обесценение. Котирующиеся ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Однако на конец каждого года стоимость котируемых акций нужно отражать в бухучете и бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости.

Переоценку делайте на основании официальных данных о котировках п. При этом организация должна использовать все доступные источники информации о рыночных ценах, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли письмо Минфина от Также эти данные предоставляются организатором торговли или посредником, через которого приобретены ценные бумаги.

Если на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывает рыночную цену, то за текущую рыночную стоимость данных ценных бумаг примите последнюю рыночную цену п.

Результаты переоценки отражайте как уменьшение или увеличение первоначальной балансовой стоимости ценных бумаг и прочих расходов или доходов организации. Сделайте такие проводки:1 Случаи возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом ценных бумаг.

При расчете налогов переоценку котирующихся ценных бумаг не учитывайте независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

При расчете налога на прибыль результаты переоценки не включаются ни в доходы подп. На расчет НДС переоценка ценных бумаг не влияет, так как в данном случае отсутствует объект налогообложения п.

На расчет единого налога при упрощенке результаты переоценки не влияют по следующим основаниям. При определении доходов независимо от объекта налогообложения не учитываются доходы, упомянутые в статье НК подп.

То есть в данном случае увеличение стоимости ценных бумаг не влияет на доходы при упрощенке, так как исключается из них на основании подпункта 24 пункта 1 статьи НК. При определении расходов в случае, когда организация рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами уменьшение стоимости ценных бумаг не влияет на налогооблагаемую базу, так как такой вид расходов не поименован в статье Это связано с тем, что на ЕНВД переводятся определенные виды деятельности, в перечне которых операции с ценными бумагами не поименованы п.

Переоценка ценных бумаг не учитывается при расчете налога на прибыль подп. При оценке ценных бумах возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Дооценка котируемых ценных бумаг в бухучете формирует прочий доход, а в налоговом учете сумму дооценки в доходы не включают п. При продаже переоцененных ценных бумаг их стоимость в бухучете списывают в расходы с учетом переоценки, а в налоговом учете сумму переоценки в расходах не учитывают п. Таким образом, в периоде дооценки возникает разница между признанием дохода в бухгалтерском учете и его непризнанием в целях налогообложения.

В периоде продажи возникает разница между величиной расхода в размере стоимости выбывающих бумаг в бухгалтерском и налоговом учете. Возникающая разница по своей экономической сути является временной, так как она оказывает разнонаправленное симметричное влияние на финансовый результат в разных отчетных периодах. В результате при дооценке ценных бумаг у организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство п.

Бухгалтерским методологическим центром Пример, как отразить в бухучете и при налогообложении переоценку котирующихся ценных бумаг по рыночной стоимости.

Организация применяет общую систему налогообложения. В бухучете разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений бухгалтер включил в прочие доходы абз. В налоговом учете результаты переоценки не включаются в доходы подп.

В бухучете на дату перехода прав по акциям к покупателю бухгалтер признал прочий доход в размере договорной стоимости проданных акций п. Одновременно в состав прочих расходов бухгалтер включил стоимость продаваемых акций с учетом последней оценки п. В налоговом учете доход от реализации акций определяется исходя из суммы, которую должен заплатить покупатель по условиям договора п.

Разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, в расходах не учел п. Поэтому в учете бухгалтер отразил списание отложного налогового обязательства:. К таким признакам, в частности, относятся:. Для проведения проверки определите расчетную стоимость той или иной ценной бумаги и сравните ее с учетной стоимостью ценной бумаги. Методику, по которой определяется расчетная цена, выберите разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике организации п.

Например, для этого можно привлечь независимого оценщика или для акций использовать метод стоимости чистых активов эмитента, приходящуюся на одну акцию на одну акцию определенного типа. Такая проверка может выявить устойчивое существенное снижение стоимости ценной бумаги, характеризующееся тем, что:.

О том, как проводить проверку на обесценение по иным финансовым вложениям, см. Признаки обесценения по видам финансовых вложений акций, долей в уставном капитале, выданных займов. На сумму снижения стоимости ценных бумаг создайте резерв под обесценение финансовых вложений. Его формируйте за счет финансовых результатов. То есть включайте его сумму в прочие расходы организации. При налогообложении резерв под обесценение ценных бумаг не формируйте независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль такой резерв создают только профессиональные участники рынка ценных бумаг , занимающиеся дилерской деятельностью , под обесценение котирующихся эмиссионных бумаг. По не обращающимся на рынке ценным бумагам резервы под их обесценение не создаются. Другие организации формировать его не вправе п.

Возникающие разницы по своей экономической сути являются временными, так как они оказывают разнонаправленное симметричное влияние на финансовый результат в разных отчетных периодах п. В результате при создании резерва у организации возникают вычитаемая временная разница ВВР и соответствующий ей отложенный налоговый актив ОНА п.

Если же организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на формирование резерва нельзя учесть, так как они не поименованы в статье В налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг не создавайте, так как его создание предусмотрено только для дилеров рынка ценных бумаг п. Пример отражения в бухучете и при налогообложении создания резерва под обесценение некотирующихся ценных бумаг.

Выплата дивидендов по акциям была прекращена. При этом он сделал проводку:. Поэтому в налоговом учете резерв не создается. Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Бухгалтерский учет. Должна ли организация производить переоценку ценных бумаг, как отразить в бухучете и при налогообложении переоценку ценных бумаг, виды ценных бумаг подробно в статье.

Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Ведомость учета денежных средств и фондов. Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Валютные ценные бумаги - различия в бухгалтерском и налоговом учете

Вопрос: На балансе предприятия числятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Должна ли организация производить переоценку вышеуказанных ценных бумаг? Если переоценка должна производиться, то по итогам отчетного каждого квартала или налогового периода один раз в год. Ответ: Да, организация обязана проводить переоценку котирующихся ценных бумаг в бухучете. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее.

Решение о проведении переоценки ценных бумаг оформляется приказом руководства. Результаты переоценки необходимо отразить в акте, составленном в произвольной форме.

В порядок обложения налогом на прибыль операций с ценными бумагами периодически вносятся уточняющие правки. И хотя в году изменений не произошло, мы решили напомнить основные правила налогового учета любых ценных бумаг. Малодоходными плательщиками налога на прибыль с годовым доходом ниже 20 млн грн , которыми не проводятся корректировки финрезультата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности в соответствии с НП С БУ или МСФО, на сумму разниц, указанных в НКУ , отражаются операции с ценными бумагами исключительно на основании данных бухгалтерского учета пп. Высокодоходными плательщиками проводятся корректировки финансового результата, предусмотренные в п.

Переоценка ценных бумаг

Вопрос: Возможно ли провести переоценку финансовых вложений в налоговом учете до рыночной стоимости финансовые вложения в виде вклада в УК ООО. Если да, то какие налоговые последствия? Отмечаем, что при расчете налога на прибыль результаты переоценки даже котирующихся ценных бумаг не включаются ни в доходы подп. Дополнительно по бухучету отмечаем, что доли относятся к финансовым вложениям, по которым не определяют их текущую рыночную стоимость. Законодательство в области бухгалтерского учета не позволяет производить переоценку долей в уставном капитале других организаций, принятых к учету в составе финансовых вложений. Их необходимо отражать в учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости п. Организация вправе только создать резерв под обесценение финансовых вложений. Создание резерва не влияет на налоговый учет. Разницу между бухгалтерским и налоговым учетом бухгалтер отразит на конец отчетного периода общей суммой, когда будет сравнивать стоимость активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учете. Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в произвольной форме.

Как отразить в учете переоценку ценных бумаг

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Ценные бумаги: Анкета зарегистрированного лица в реестре акционеров Анкета эмитента Базисный актив Базовый актив Бездокументарные ценные бумаги Ещё Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Переоценка ценных бумаг Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами КонсультантПлюс, Минфин России разъяснил: текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится. Переоценка ценных бумаг. Приказ Минфина России от

Решение о проведении переоценки ценных бумаг оформляется приказом руководителя. Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в произвольной форме.

Передплачуйте онлайн або за телефоном: 0 Активуйте подарунковий демодоступ. Ценные бумаги выполняют несколько функций: привлечение дополнительных финансовых ресурсов, инвестирование и получение прибыли, удостоверение долговых обязательств или права на долю в уставном капитале. Какими они бывают, их формы, виды, как вести бухгалтерский и налоговый учет ценных бумаг — в статье.

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении переоценки ценных бумаг

.

.

Переоценка финансовых вложений в налоговом учете до рыночной стоимости: налоговые последствия

.

Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в В налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг не создавайте, так.

.

Учет ценных бумаг

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Субсидии. Как учесть в налоговом учете
Комментариев: 1
  1. mondnothi

    И ми платим налоги, чтобы содержать эти отбросы?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2022 Юридическая консультация.